本期支付的各项税费计算如下： 本期支付的增值税额 34000
加：本期发生并交纳的所得税额 3100000
前期发生本期交纳的所得税额（280000－120000） 160000
支付的各项税费 3294000
7．支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
需要注意的是，修订前的会计准则中的“经营租赁所支付的现金”项目，包括在修订后的会计准则中的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。
五、关于投资活动产生的现金流量
1．收回投资所收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
需要注意的是，长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
【例6】甲企业某项权益性投资本金为5000000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4800000元；某项债权性投资本金3500000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4100000元，其中，600000元是债券利息。
本期收回投资所收到的现金计算如下： 收回权益性投资金额 4800000
加：收回债权性投资本金 3500000
收回投资所收到的现金 8300000
2．取得投资收益所收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
需要注意的是，修订前的会计准则中的“分得股利或利润所收到的现金”、“取得债券利息收入所收到的现金”项目，包括在修订后的会计准则中的“取得投资收益所收到的现金”项目中。
【例7】甲企业期初长期投资余额20000000元，均为股票投资，其中15000000元投资于A企业，占其股本的75％，采用权益法核算，另外2000000元和3000000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5％和10％，采用成本法核算；期末长期投资余额为29000000元；当年A企业盈利20000000元，分配现金股利8000000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利6000000元，分配现金股利2000000元。企业已如数收到现金股利。
本期取得投资收益所收到的现金计算如下： 取得A企业实际分回的投资收益 （8000000×75％） 6000000
加：取得B企业实际分回的投资收益 0
取得C企业实际分回的投资收益（2000000×10％） 200000
取得投资收益所收到的现金 6200000
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能反映处置活动对现金流量的影响，且由于金额不大，故以净额反映。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映。
需要注意的是，固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等，也包括在本项目中反映；如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
【例8】乙公司出售一台不需用设备，收到价款300000元，该设备原价400000元，已提折旧150000元。支付该项设备拆卸费用2000元，运输费用800元，设备已由购入单位运走。
本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额计算如下： 本期出售固定资产收到的现金 300000
减：支付出售固定资产的清理费用 2800
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 297200
4．收到的其他与投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费，应在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量——支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
【例9】乙公司购入房屋一幢，价款18500000元，通过银行转账18000000元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为1600000元，价款已通过银行转账支付。
本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金计算如下： 购买房屋支付的现金 18000000
加：为在建工程购买材料支付的现金 1600000
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 19600000
6．投资所支付的现金
本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。
需要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金“项目中反映。
此外，修订前的会计准则中的“权益性投资所支付的现金”、“债权性投资所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“投资所支付的现金”项目中反映。
【例10】甲企业以银行存款20000000元分别投资于A企业。B企业和C企业，其中，15000000元投资于A企业，占其股本总额的75％，采用权益法核算；2000000元投资于B企业，占其股本总额的5％，采用成本法核算；3000000元投资于C企业，占其股本总额的10％，采用成本法核算。此外，购买中国光大银行发行的金融债券，面值总额2000000元，票面利率8％，实际支付金额为2040000元。
本期投资所支付的现金计算如下： 投资于A企业的现金总额 15000000
加：投资于B企业的现金总额 2000000
投资于C企业的现金总额 3000000
投资于光大银行金融债券的现金总额 2040000
投资所支付的现金 22040000
7．支付的其他与投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
六、关于筹资活动产生的现金流量
1．吸收投资所收到的现金
本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。
此外，修订前的会计准则中的“吸收权益性投资所收到的现金”、“发行债券所收到的现金”项目，在修订后的会计准则中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映。
【例11】甲企业对外公开募集股份10000000股，每股1元，发行价每股1。1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计150000元。此外，甲企业为建设一新项目，批准发行20000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3。5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。
本期吸收投资所收到的现金计算如下： 发行股票取得的现金 10850000
其中：发行总额（10000000×1。1） 11000000
减：发行费用 150000
发行债券取得的现金 19185800
其中：发行总额 20000000
减：发行手续费（20000000×3。5％） 700000
证券公司代付的各种费用 114200
吸收投资所收到的现金 30035800
本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2．借款收到的现金
本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
3．收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
4．偿还债务所支付的现金
反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。
需要说明的是，修订前的会计准则中的“分配股利或利润所支付的现金”、“偿付利息所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。此外，不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。
【例12】甲企业期初应付现金股利为210000元，本期宣布并发放现金股利500000元，期末应付现金股利120000元。
本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下： 本期宣布并发放的现金股利 500000
加：本期支付的前期应付股利（210000—120000） 90000
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 590000
6．支付的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
需要说明的是，修订前的会计准则中的“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
七、关于购买和处置子公司及其他营业单位
购买和处置子公司及其他营业单位属于投资活动，其产生的现金流量，应在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”类别下“投资所支付的现金”或“收回投资所收到的现金”项目下反映。
整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映。
【例13】经过协商，甲企业决定购买丙企业的一子公司，出价1500000元，全部以银行存款转账支付。该子公司的有关资料如下：
资产负债表
资产金额负债及所有者权益金额
现金及银行存款150；000短期借款400；000
存货300；000 应付账款500；000
固定资产原价3；000；000长期应付款200；000
减：累计折旧1；500；000实收资本1；200；000
长期投资600；000资本公积200；000
其他资产50；000 盈余公积100；000
资产总额 2；600；000负债及所有者权益总额2；600；000
该子公司有150000元的现金及银行存款，没有现金等价物，企业的实际现金流出为： 购买子公司出价 1500000
减：子公司持有的现�