（1）根据第21段确定的金额与可变现净值两者中较低者；
（2）在资产负债表日的现行成本与可变现净值两者中较低者。
37．财务报表应该揭示下列两者之一：
（1）在会计期间确认为费用的存货成本；
（2）在会计期间确认为费用，按性质分类，应用于收人的经营费用。
38．在会计期间确认为费用的存货成本由先前包括在已售存货项目计量中的那些费用、尚未分配的生产间接费用和生产费用中的非正常金额所组成。企业根据情况需要还可能列入其他诸如销售费用之类的费用。
39．某些企业采用了不同格式的损益表，以致在报表中揭示的是另一些金额，而不是在会计期间确认为费用的存货成本。根据这种不同的格式，企业揭示的是为这一期间的收入而使用，按其性质分类的经营费用的金额。在这种情况下，企业应将原辅材料、人工费用和其他经营费用作为所确认的费用，连同这一期间存货变动的净额一起加以揭示。
40．将存货成本减记到可变现净值，可能由于其具有一定的规模、影响或者由于其性质，从而需要根据国际会计准则第8号“本期净损益、基本错误和会计政策的变更”的要求加以揭示。
生效日期
41．本号国际会计准则，对从1995年1月1日或以后开始的会计期间的财务报表生效。
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